Все счета источников по учету источников средств – счета пассивные.

Счета бухгалтерского учета и их строение. Взаимосвязь между счетами и балансом

В балансе предприятия приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского чета на определенную дату, на баланс влияет множество хозяйственных операций.

Эти изменения, которые происходят в балансе под влияние хозяйственных операций удобнее отражать на счетах бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета – это способ текущего, взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению и по источникам его образования, а так же хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

На каждый вид хозяйственных счетов и источников их образования открывается отдельный счет.

Схематически счет представляет собой таблицу двухсторонней формы: левая – дебет, правая – кредит.

 


Остаток имущества или источников их образования называется сальдо(Ск – сальдо конечное, Сн – сальдо начальное).

Увеличение на счетах пишется в ту сторону, где сальдо начальное, а уменьшение в противоположную сторону.

Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом (без первоначального сальдо).

Счет может иметь два оборота: дебетовый и кредитовый.

Счета бухгалтерского учета открываются на основании бухгалтерского баланса.

 

Все счета по учету имущества организации — счета активные.

Строение активного счета:

 


Д № и наим-ние счета К
Сн = …..   — (уменьшение)
+ (увеличение)  
Обд Обк
Ск = Сн+ Обд — Обк  

 

 

Остаток на начало месяца может быть только дебетовым; оборот по дебиту означает поступление средств, Оборот по кредиту – их использование.

К активным счетам относятся счета:01 («Основные средства»), 04 («Нематериальные активы»), 10 («Материалы»), 50 («Касса») и т.д.

Все счета источников по учету источников средств – счета пассивные.

Строение пассивного счета:

 

Д № и наим-ние счета К
  — (уменьшение) Сн = …..
  + (увеличение)
Обд Обк
  Ск = Сн+ Обк — Обд

 

Остаток на начало всегда отражается по кредиту, оборот по кредиту означает увеличение источников, оборот по дебиту – их уменьшение.

К пассивным счетам относятся: 80 («Уставной капитал»),82 («Резервный капитал»), 66 («Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»), 60 ( «Расчеты с поставщиками») и т.д.

3. Существуют активно-пассивные счета, которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и дебетовым, и кредитовым. Например, счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" может иметь два остатка: дебетовый — показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса, кредитовый — сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве.

Они бывают двух видов:

— с односторонним сальдо (например: счет «Прибыли и убытки»);

— с двухсторонним (развернутым) сальдо (например: счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Между балансом и счетами существует тесная взаимосвязь:

· каждой статье баланса соответствует счет;

· счета подразделяются на активные и пассивные, аналогично статьям баланса;

· остатки имущества и источников его образования показываются на счетах по той же стороне что и в балансе;

· сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива, а по всем пассивным счетам – итогу пассива;

· бухгалтерский баланс составляется на основе данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании бухгалтерского баланса.

2. Двойная запись: её сущность и значение. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки и их виды.

Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

Двойная запись – это способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

Двойная запись в процессе совершения хозяйственной операции отражает двойственное изменение в составе средств и источниках их образования, в дебете одних и кредите других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, позволяет получить информацию о движении имущества и источников его образования, способствует контролю за движением имущества и источниками его образования, показывает, откуда она поступила, и на какие цели было направлено, позволяет проверить экономическое содержание хозяйственной операции и правомерность её осуществления.

Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в учетных записях, каждая операция отражается по дебету и кредиту разных счетов в одной и той же сумме, отсюда, сумма оборотов по всем дебетовым счетам, должна быть равна сумме оборотов по всем кредитовым счетам.

Взаимосвязь меду счетами возникающая благодаря двойной записи хозяйственных операций называетсякорреспонденцией счетов.

Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими.

Запись операций на счетах называется бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерская проводка бывает двух видов:

простые– это такие бухгалтерские проводки, в которых корреспондируют только два счета: один по дебету, другой – по кредиту.

Д50 К51 — перечислены денежные средства в кассу.

сложные– это такие бухгалтерские проводки один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту, или наоборот.

Д10 К60 – приобретены материалы у поставщиков,

Д19 К60 – отражен НДС по приобретенным ценностям

Составить бухгалтерскую проводку означает, на какую сторону, каких счетов записать сумму операции.

 

3. Счета синтетического и аналитического учета

В бухгалтерском учете для получения различной информации используются три вида счетов: синтетические, аналитические и субсчета.

1. Синтетические– это счета, которые содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации, по экономически однородным группам, выраженном в денежном выражении.

К синтетическим счетам относятся счета: 01 «Основные средства», 04 «Материальные активы», 10(«Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 80 «Уставной капитал» и т.д.

2. Аналитические– это счета, которые детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

К аналитическим счетам относятся счета, например, 41 «Товары», по этому счету необходимо знать не только общее количество товаров, но и конкретное наличие и местонахождение каждого конкретного вида товара или группы товаров, или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по этому счету нужно знать не только общую задолженность, но и конкретно по каждому поставщику отдельную сумму задолженности.

3. Субсчета(синтетические счета второго порядка) предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов, в пределах данного синтетического счета. Учет на субсчетах ведется в натуральных и денежных измерителях. Субсчета открываются не ко всем счетам. А только в отношении тех которые представлены значительной номенклатурой учитываемых объектов.