Внешний контроль качества аудита

Основными принципами осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее — ВККР) являются: а) осуществление ВККР в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее — объект ВККР); б) независимость ВККР; в) обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами; г) надлежащий уровень профессиональной компетентности работников, осуществляющих ВККР (далее — контролеры); д) прозрачность процедуры назначения контролеров для проведения внешней проверки качества работы объекта ВККР (далее — внешняя проверка); е) отчетность о состоянии и результатах ВККР; ж) публичность результатов ВККР; з) обеспечение устранения проверенным объектом ВККР нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки; и) подотчетность деятельности субъектов ВККР по осуществлению ВККР совету по аудиторской деятельности, создаваемому в соответствии со статьей 16 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Внешний контроль качества …
— проводится саморегулирующими организациями аудиторов;

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2) участвовать в осуществлении СОА, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют СОА в отношении своих членов. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных унитарных, муниципальных унитарных предприятий и организаций, где более 25% в уставном капитале принадлежит государственной собственности, кроме СОА может осуществлять также Минфин РФ.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации этого контроля регулируются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

СОА в соответствии с этими принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности:1) формы внешнего контроля;2) сроки;3) периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами СОА в отношении других членов этой организации.

При организации ВККР субъект ВККР должен обеспечить:а) систематическое проведение внешних проверок объектов ВККР;б) необходимые полномочия контролеров;в) независимость ВККР от проверяемого объекта ВККР, в частности, в следующих вопросах организации и осуществления ВККР: установления правил организации и осуществления ВККР, финансирования ВККР, назначения контролеров и принятия решения по результатам внешней проверки;

г) независимость контролеров, предотвращение возникновения конфликта интересов между контролерами и проверяемым объектом ВККР, соблюдение конфиденциальности информации клиентов объекта ВККР; д) обучение контролеров методике проведения внешних проверок, контроль знаний и навыков контролеров; е) информирование объекта ВККР о выводах и рекомендациях по результатам внешних проверок; ж) мониторинг действий, предпринимаемых объектом ВККР по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки; з) применение мер дисциплинарного воздействия в отношении тех объектов ВККР, которые отказываются проходить ВККР, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию, не предпринимают необходимые действия по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешних проверок, а также тех объектов ВККР, в чьей работе выявляются серьезные нарушения и недостатки.

Необходимоть изменений ФЗ «Об ауд. д-ти» объясняется повышением требованний к качучеству Аудита.

Три статьи Закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федераль­ном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объе­динений

Кач-во А-та-э. тождеств-ть мнения А-ра по мере искаж-я БО и меры ее факт-х искаж-ний. Т.е. если А-р дал закл-ние, что БО достов-на (недост-на), и никто не доказал иного, значит, А-т проведен качест-но. Внеш. проверки контроля кач-ва А-та м. выпол-ся: *уполномочен-м федеральным органом по гос. регулир-ю аудит. деят-ти (контроль за собл-нием ауд. орг-ми и индив. предпр-лями федер. Правил, орг-ция сис-мы надзора за собл-нием ауд. орг-ми и индив. ауд-рами лиценз-х требов-ний и условий); *аккредит-ми професс-ми ауд-кими объед-ниями (участ-ть в аттест-ции на право осущ-ния ауд. д-ти, провод-мой уполномочен. федер. органом, разр-ть учебные прогр-мы и планы в соотв. с квалиф0ми требов-ми уполномоч-го федер. органа, осущ-ть профес-ную подготовку ауд-ров). Уклонение от провед-я внеш-ней проверки кач-ва работы/непрест-ние провер-щим всей необх-мой д/я проверки док-ции/иной требуемой инф-ции м. служить основ-нием д/я аннулир-я лицензии на осущ-ние ауд. д-ти. При выявл-нии в ходе внеш. проверки кач-ва работы А-ров фактов сист-мат-го наруш-ия требов-ний НПА и федер. Ст-тов провер-щие д. сообщ-ть о таких фактах в уполномочен. федер. орган. Такие А-ры м.б. привлечены к отв-ти, уст-ной ФЗ «Об ауд. д-ти», вплоть до аннулир-я лицензии на осущ-ние ауд. д-ти. Внеш. контроль кач-ва Ата т/же предпол-т контроль за уровнем профес-ма А-ров. Внеш. контроль кач-ва обесп-ся метод-ми прдварит-го, тек-го и последующ-го контр-ля. Предварит. внеш. контроль кач-ва А-та осущ-ся путем сдачи претендентами экзаменов на право заним-ся ауд. д-тью. Тек. и послед-щий контроль кач-ва осущ-ся путем орг-ции пост-го надзора за д-тью А-ров и А-ких орг-ций. Кроме того А-ры и А-кие орг-ции д. предст-ть в МФ РФ ежегодно отчеты о своей д-ти. Отчет вкл-т 3 раздела: 1)Общие сведенья – числ-ть спец-тов, аттестов-х А-ров, инф-ция о повыш-нии квалиф-ции, о членстве в обществ-х орг-х; 2)Эк-кие пок-ли д-ти за отч. пер-д — инф-ция о реал-ции ауд. услуг по направл-м А-та; 3)Данные об ауд. проверках орг-ций, кот. подлежат обяз-ному А-ту, рез-ты А-та этих орг-ций. В наст. вр. Предпол-ся, что контр-ть кач-во А-та будут саморегулир-мые ауд. орг-ции (САО). Об-том внеш. контроля со стороны САО м.б. т-ко раб. док-ция, т.к. предварит. и тек. контроль кач-ва А-та невозможны. Заребежом орг-цию работы по обеспеч-ю кач-ва ауд. услуг осущ-т также МФБ. Совет МФБ утвердил Полож-ние о м/унар. ауд. практике, по кот. САО д. продемонстр-ть программы, гарантир-щие собл-ние А-рами Ст-тов профес-ной д-ти. В Англии д/я повыш-я кач-ва А-та разделена отв-ть А-ров с акц-рами аудир-мой орг-ции.