Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет кассовых операций и денежных документов

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденным Центральным банком РФ 12.10. 2011 г. № 373 — П ( применяется с 01.01.2012 г.)

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь …
кассу и вести Кассовую книгу по установленной форме.

Ведение кассовых операций может быть возложено на главного бухгалтера, бухгалтера или другого работника, определенного руководителем по согласованию с главным бухгалтером ( в том числе кассира ), руководителя ( при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера)

В кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного лимита. Лимит остатка наличных денег определяется руководителем организации в соответствии с Приложением к Положению Банка России № 373-П (С учетом объема поступлений наличных денег за проданные товары, работы, услуги). Превышение установленных лимитов в кассе допускается в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер 0310001, расходный кассовый ордер 0310002, Кассовая книга 0310004, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Цифровые коды форм документов соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии — руководитель, кассир, расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии — руководитель, кассир

Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по кассовым ордерам, платежным ведомостям 0301011 или расчетно-платежным ведомостям 0310002, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем, указывается в платежной ведомости 0301011 или расчетно-­платежной ведомости 0310002 и не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке., При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: "По доверенности”. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ".

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств. Кассовые документы, оформленные с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

загрузка…

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу 0310004. Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Количество листов заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера и скрепляется оттиском печати. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов и исключении возможности несанкционированного изменения данных документов, кассовую книгу можно вести с применением технических средств. В этом случае ее листы распечатываются на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по Кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Выявленные излишки приходуются:

д к

50 91/1

Недостачи взыскиваются с кассира:

Д К

94 50

73/3 94

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 ’’Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса” могут быть открыты следующие субсчета:

1 "Касса организации";

2 "Операционная касса";

3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Оприходование наличных денег в кассу (д50).

1. при поступлении денег в кассу с р/с

50 51

2. при поступлении от покупателей и заказчиков, в т.ч. и авансы полученные.

50 62

3. при поступлении наличных денег от заемщиков

50 66,67

4. при возврате неизрасходованных сумм подотчетным лицом

50 71

5. при поступлении наличных денег, внесенных работниками организации в погашение задолженности по ссудам, займам, а также в погашение признанного материального ущерба.

50 73

6. при получении наличных денег от учредителей
   
7. при выявлении излишков в кассе    
  Расходование денег по кассе (к50).  
1. выдача ЗП    
2. внесение ДС на р/с.    
3. выдача подотчетных сумм    
4. погашение задолженности поставщикам наличными 60 50
5. выплата дивидендов    
6. выдача депонированных сумм 76/4  

 

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 "Денежные документы” счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в Книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в Кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Учет операций по расчетным счетам

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

— заявление на открытие счета установленного образца;

— нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

— справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

— копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

— карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

Операции по p/с оформляют специальными документами, формы которых унифицированы.

Поступление на p/с и выдача с него наличных денег производится на основании объявления на взнос наличными и денежных чеков.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе денег на p/с: (выручки от реализации, невыданной ЗП). Банк в подтверждение приема денег выдает квитанцию.

Денежный чек — приказ предприятия банку о выдаче с p/с указанной в чеке суммы наличных денег. На оборотной стороне чека указывается целевое назначение использования.

За обналичивание ДС банк берет определенный % (1-3%). В настоящий момент предельный размер расчетов наличными деньгами между ЮЛ установлен в сумме 100000 рублей по одной сделке.

При осуществлении безналичных расчетов используют следующие расчетные документы:

• Платежные поручения;

• Аккредитивы;

• Чеки;

• Платежные требования;

• Инкассовые поручения.

В этих документах не допускается исправления, подчистки, помарки, использование корректирующих жидкостей

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из ее расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Храня ДС, банк считает себя должником предприятия, т.е. на эту сумму у него имеется кредиторская задолженность.—>3аписи в выписке делают в обратном порядке: поступления на p/с банк записывает по кредиту, а уменьшение своего долга по дебету.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.


д К  
— выручка
— из кассы
66, 67 — банковские кредиты, займы
— прочая ДЗ
— оплата счетов поставщика
— перечисление налогов и сборов
— перечисление страховых взносов
— в кассу
И т. д.