Сквозная задача

 

Практическая часть контрольной работы представлена в форме сквозной задачи на примере ОАО «Домострой». Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, составление бухгалтерского баланса, а также исчисление показателей платёжеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости.

В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. В ряде случаев студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.

Все расчеты осуществляются с одного расчетного счета и единой кассы.

Ставка НДС 18%;Ставка налога на прибыль 20%; Тариф страховых взносов 30%.

 


При выполнении задачи необходимо:

1. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 201__ г. (Таблица 3). (Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года).

2. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (Таблица 4).

3. Составить баланс на начало и на конец отчетного периода (Таблица 5).

 

Таблица 2 — Ведомость остатков по синтетическим счетам

на 01 декабря 201 __ г., руб.

№ счета Наименование счета Сумма
дебет кредит
Основные средства 8 956 500  
Амортизация основных средств   5 149 250
Нематериальные активы 835 000  
Амортизация нематериальных активов   147 500
Оборудование к установке 370 000  
Вложения во внеоборотные активы 825 000  
Материалы 600 000  
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 191 650  
Основное производство 12 550  
Готовая продукция 645 865  
Касса  
Расчетные счета 2 647 600  
Расчеты с поставщиками и подрядчиками   502 500
Расчеты с покупателями и заказчиками 945 375  
Расчеты по налогам и сборам   197 900
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению   63 650
Расчеты с персоналом по оплате труда   153 050
Расчеты с подотчетными лицами  
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 7 500 1 900
Прибыли и убытки   362 500
Уставный капитал   8 750 000
Добавочный капитал   250 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   460 000
Итого: 16 038 250 16 038 250

Таблица 3 — Перечень хозяйственных операций за декабрь 201__ г.


  №       Содержание операции I вариант II вариант III вариант IV вариант V вариант VI вариант VII вариант VIII вариант IX вариант X вариант Корреспонденция счетов
сумма (руб.) сумма (руб.) сумма (руб.) сумма (руб.) сумма (руб.) сумма (руб.) сумма (руб.) сумма (руб.) сумма (руб.) сумма (руб.) дебет кредит
1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материалы:                                            
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) 60 000 20 000 30 000 50 000 80 000 20 000       70 000       20 000       50 000       80 000          
б) кроме того налог на добавленную стоимость ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?      
2. Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
3. Акцептован счет-фактура поставщика за станок:                            
  а) покупная стоимость станка: 120 000        
  б) кроме того НДС ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
  Продолжение таблицы 3
  ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
5. Станок принят в эксплуатацию: 120 000    
6. Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
7. Перечислены денежные средства:                                          
а) за материалы ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
б) за станок ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
8. Зачислен на расчетный счет аванс покупателя 120 000    
    Отпущены со склада материалы: а) в основное производство     165 000                                                  
б) на ремонт оборудования цеха 31 000 32 000 33 000 34 000 36 000 35 000       40 000       38 000       37 000       35 000          
в) на ремонт и обслуживание ОС общехозяйственного назначения   19 000 24 000 18 000 26 000 27 000 20 000     25 000     23 000     22 000     21 000        
г) на упаковку готовой продукции   5 100 5 400 5 600 5 700 5 800 5 000   6 000   5 500   5 300   5 200      
  Продолжение таблицы 3
Начислена амортизация ОС:                                  
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха    
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 15 500 16 200 17 100 15 800 16 100 15 000     16 000     16 500     17 500     17 000        
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Начислена амортизация поНМА, используемому в основном производстве 46 000 47 000 46 000 47 200 46 200 47 500 46 500 45 500 45 000 45 200    
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:                                  
а) за текущий ремонт здания производств. цеха 12 300 12 600 12 700 12 800 12 900 12 500   12 000   12 100   12 200   12 400      
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом 71 500 70 500 70 400 72 500 73 500 75 000       70 000       71 000       72 000       73 000          
в) за коммунальные 11 500 12 500 13 500 14 500 15 500 15 000 11 000 12 000 13 000 14 000    
услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения                                              
Продолжение таблицы 3
г) за консульт-ые услуги по ремонту цехового оборудования 6 900 6 800 6 700 6 600 6 500 7 500     7 100     7 200     7 300     7 400        
д) кроме того НДС по ремонтным работам и потребленным услугам ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, командировочных и хозяйственных расходов   145 500    
    Выплачены из кассы организации:                                  
а) зарплата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 201__ г 126 100                                  
б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы   6 000 5 900 5 800 6 150 5 900 6 250     6 100     6 150     6 120     6 200        
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Продолжение таблицы 3
Поступили денежные средства на р/с фирмы:                                  
а) от реализации мебели 1 090 000 1 100 000 1 120 000 1 130 000 1 140 000 1 050 000   1 000 000   1 150 000   1 180 000   1 200 000      
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) 4 200 4 300 4 400 4 100 4 000 5 000   4 500   4 700   4 800   4 900      
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Оплачены с расчетного счета:                                  
а) счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
б) налог на доходы физических лиц 20 700 20 800 21 000 21 500 20 600 21 300   20 000   20 500   20 800   20 000      
в) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования 62 400 62 600 62 700 62 800 62 900 63 650     62 650     62 500     62 300     62 200        
г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1 505 1 522 1 523 1 521 1 518 1 525   1 500   1 520   1 510   1 515      
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
  Продолжение таблицы 3
Начислена заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности персоналу организации за декабрь 201__ г.:                                  
а) рабочим цеха за изготовление продукции 106 000                        
б) рабочим и служащим обслуж-их хозяйств 31 000 32 500 33 000 34 500 35 000 40 000     30 000     32 000     34 000     38 000        
в) руководству, менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление фирмой 19 000 21 000 19 500 20 500 16 500 20 000     15 000     16 000     17 000     18 000        
г) пособия по временной нетрудоспособности 2 500 3 500 2 600 3 800 4 700 5 000   2 000   3 000   4 000   4 500      
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:                                            
а) налог на доходы физических лиц 20 300 20 400 20 600 20 700 20 800 21 300 20 000 20 500 21 000 21 200    
б) по исполнительным листам (алименты) 3 250 2 900 2 950 2 800 2 850 3 300   3 000   3 100   3 150   3 200      
ИТОГО: 23 550 23 300 23 550 23 500 23 650 24 600 23 000 23 600 24 150 24 400    
Продолжение таблицы 3
      Произведены начисления взносов на соцобеспечение                                    
а) по заработной плате работников цеха ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
  б) по заработной плате рабочих и служащих обслуживающих хозяйств ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
в) по заработной плате управленческого персонала ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
На расчетный счет поступил краткосрочный кредит 200 000 40 000    
Отражены расходы на служебные командировки по утвержд-ым авансовым отчетам работников аппарата управления 5 300 5 350 5 400 5 450 5 500 5 250 5 000 5 100 5 150 5 200    
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
а) общепроизводств-ые расходы цехов ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
б)общехозяйственные расходы организации ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Продолжение таблицы 3
Оприходована на склад выпущенная из цеха готовая продукция по фактической себест-ти (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки НЗП на конец месяца составили 70000 руб.) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Отгружена готовая продукция :                        
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции 500 100 612 00              
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах    
Списаны коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции 3 300 3 400 3 600 3 700 3 900 5 000 3 000 3 500 3 800 4 000    
Начислен НДС по отгруженной продукции ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
  Продолжение таблицы 3
Начислен налог на прибыль за декабрь 201_г ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
Депонирована не выданная заработная плата 24 000 24 200 24 400 24 800 25 100 25 000 24 500 24 600 24 700 24 900    
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита    
Списана чистая прибыль отчетного года ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    

 

загрузка…

 

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

 

Код счета Наименов-ие синтетичес-ого счета Сальдо начальное на 01.12.201__ г. Оборот за декабрь Сальдо конечное на 31.12. 201__ г.
дебет кредит дебет кредит Д – т К –т
             
             
и т.д.              
Итого:              

 

Таблица 5

Бухгалтерский баланс ОАО «Домострой» на 31 декабря 201__ г.

 

Наименование показателя На _______ 20__г. На 31 декабря 20 ___ г. На 31 декабря 20 ___ г.
АКТИВ      
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
 
Результаты исследований и разработок      
Основные средства      
Доходные вложения в материальные      
ценности
Финансовые вложения      
Отложенные налоговые активы      
Прочие внеоборотные активы      
Итого по разделу I      
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы
Налог на добавленную стоимость      
по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность      
Финансовые вложения (за исключением      
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные      
эквиваленты
Прочие оборотные активы      
Итого по разделу II      
БАЛАНС      

 

 

Наименование показателя На _______ 20__г. На 31 декабря 20 ___ г. На 31 декабря 20 ___ г.
ПАССИВ      
 
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные () () ()
у акционеров
Переоценка внеоборотных активов      
Добавочный капитал (без переоценки)      
Резервный капитал      
Нераспределенная прибыль (непокрытый      
убыток)
Итого по разделу III      
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ      
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства      
Оценочные обязательства      
Прочие обязательства      
Итого по разделу IV      
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ      
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность      
Доходы будущих периодов      
Оценочные обязательства      
Прочие обязательства      
Итого по разделу V      
БАЛАНС      


 

Список используемой литературы

Нормативно-правовые материалы

1. О бухгалтерском учете : федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (с последующими изм.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. № 50. – Ст. 7344

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 : Приказ Минфина РФ от 6 окт. 2008 г. № 106н (с последующими изм.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – 3 ноября . – № 44

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (с последующими изм.) : Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. – № 23

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 : Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (с последующими изм.) // Финансовая газета. – 1999 – 19 августа.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 : Приказ Минфина РФ от 6 июня 2001г. № 44н (с последующими изм.) // Российская газета. – 2001. – 25 июля.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 : Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (с последующими изм.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2001. – 14 мая

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н. (с последующими изм.) // Российская газета – 1999. – 22, 23 июня

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н. (с последующими изм.) // Российская газета – 1999. – 22, 23 июня

9. О формах бухгалтерской отчетности организаций : Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. N 66н (с последующими изм.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. – №35.

10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению : Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. № 94н (с последующими изм.) // В приложении к «Российской газете». – 2000. – № 48

11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (с последующими изм.): Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н // Российская газета – 2002. – № 36

12. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (с последующими изм.): Приказ Мин-ва финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49 // Библиотека Российской газеты. – 2002. – выпуск № 24.

Основная литература

1. Черненко, А.Ф. Учет и анализ для бакалавров менеджмента : учебное пособие / А.Ф. Черненко , Н.Ю. Черненко, А.В. Башарина .— Ростов-н/Д : Феникс, 2012 .— 474 с. — (Высшее образование)

2. Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова .— М. : ИНФРА-М, 2012 .— 618 с. — (Высшее образование : Бакалавриат)

3. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие для студ. Вузов / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. — Ростов н/Д, 2011. — 604 с. — (Высшее образование).

4. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; Под общ. ред. А.Д. Шеремет. — М.: ИЦ РИОР, 2009. — 218 с. — (Высшее образование). — Режим доступа http://znanium.com

5. Учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебное пособие / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. — М.: КУРС: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 512 с. — Режим доступа http://znanium.com

Дополнительная литература

1. Петров, А. М. Учет и анализ [Электронный ресурс] : учебник / А. М. Петров, Е. В. Басалаева, Л. А. Мельникова. – М. : КУРС : НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 512 с. – Режим доступа : http://znanium.com

2. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохиной. — М.: Форум, 2011. — 496 с. — Режим доступа http://znanium.com

3. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева и др. ; под ред. В.Г. Гетьмана. — М. : ИНФРА-М, 2010. — 717 с.

4. Управленческий учет и анализ. С примерами из российской и зарубежной практики [Электронный ресурс]: Учебное пособие / В.И. Петрова, А.Ю. Петров, И.В. Кобищан. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 304 с. — (Высшее образование). — Режим доступа http://znanium.com

5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник для вузов / Н.П. Кондраков. — М. : ТК Велби Проспект, 2006. — 448 с.