Счета бухгалтерского учета

Бухгалтерский баланс

На ___________20__ года

 

    На     На 31.12. На 31.12
Пояснения Наименование показателя 2   г.3   г.4   г.5
  АКТИВ …
     
  I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
  Нематериальные активы      
  Результаты исследований и разработок      
  Нематериальные поисковые активы      
  Материальные поисковые активы      
  Основные средства      
  Доходные вложения в материальные ценности      
  Финансовые вложения      
  Отложенные налоговые активы      
  Прочие внеоборотные активы      
  Итого по разделу I      
  II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
  Запасы      
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям      
  Дебиторская задолженность      
  Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)      
  Денежные средства и денежные эквиваленты      
  Прочие оборотные активы      
  Итого по разделу II      
  БАЛАНС      
                         

 

 

    На     На 31.12 На 31.12
Пояснения Наименование показателя 2   г.3   г.4   г.5
  ПАССИВ      
  III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6      
  Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)      
  Собственные акции, выкупленные у акционеров (   ) (   ) (   )
  Переоценка внеоборотных активов      
  Добавочный капитал (без переоценки)      
  Резервный капитал      
  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)      
  Итого по разделу III      
  IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
  Заемные средства      
  Отложенные налоговые обязательства      
  Оценочные обязательства      
  Прочие обязательства      
  Итого по разделу IV      
  V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
  Заемные средства      
  Кредиторская задолженность      
  Доходы будущих периодов      
  Оценочные обязательства      
  Прочие обязательства      
  Итого по разделу V      
  БАЛАНС      
                                   

 

Бухгалтерские счета предназначены для отражения на них результатов воздействия фактов хозяйственной жизни на объект бухгалтерского наблюдения, который учитывается на данном счете.

Бухгалтерские счета открывают на основании статей баланса. Активные счета открывают на основании статей актива. На них учитываются хозяйственные средства (имущество) по видам и размещению. На активных счетах сальдо начальное и конечное всегда дебетовое. Увеличение средств организации или возникновение дебиторской задолженности отражают по дебету, уменьшение средств организации или погашение дебиторской задолженности отражают по кредиту.

№ и наименование счета
Дт (дебет) Кт (кредит)
Сн – остаток средств и дебиторская задолженность на начало периода  
(+) Увеличение средств и образование дебиторской задолженности (-) Уменьшение средств и погашение дебиторской задолженности
Оборот по дебету (Обд) Оборот по кредиту (Обк)
Ск – остаток средств и дебиторская задолженность на конец периода  

 

Сальдо конечное на активных счетах рассчитывается

 

Пассивные счета открывают на основании статей пассива баланса и используют для учета источников формирования средств организации. На пассивных счетах сальдо начальное и конечное всегда кредитовое. Увеличение капитала организации или возникновение кредиторской задолженности отражают по кредиту, уменьшение капитала организации или погашение кредиторской задолженности отражают по дебету.

№ и наименование счета
Дт (дебет) Кт (кредит)
  Сн – остаток капитала и кредиторская задолженность на начало периода
(-) Уменьшение капитала и погашение кредиторской задолженности (+) Увеличение капитала и возникновение кредиторской задолженности
Оборот по дебету (Обд) Оборот по кредиту (Обк)
  Ск – остаток капитала и кредиторская задолженность на конец периода

 

Сальдо конечное на пассивных счетах рассчитывается

Кроме активных и пассивных счетов в отечественной практике широко применяются смешанные активно-пассивные счета, которые открывают сразу на основании двух статей баланса активной и пассивной.

Связь счетов с бухгалтерским балансом проявляется в том, что начальное состояние (размер) хозяйственных средств и их источников записывают на счетах из баланса. Затем на основании хозяйственных операций в течение отчетного периода на каждом счете отражают изменения в составе средств и их источников. Конечное состояние средств и их источников записывают в новый баланс по данным бухгалтерских счетов.

Счета бухгалтерского учета

(классификация по отношению к балансу)

Активные Пассивные
01 – основные средства 02 – амортизация основных средств
03 – доходные вложения в материальные ценности 14 – резервы под снижение стоимости материальных активов
04 – нематериальные активы 05 – амортизация нематериальных активов
07 – оборудование к установке 42 – торговая наценка
08 – вложения во внеоборотные активы 59 – резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
09 – отложенные налоговые активы 63 – резервы по сомнительным долгам
10 – материалы 66 – расчеты по краткосрочным кредитам и займам
11 – животные на выращивании и откорме 67 — расчеты по долгосрочным кредитам и займам
15 – заготовление и приобретение материальных ценностей 68 – расчеты по налогам и сборам
16 – отклонение в стоимости материальных ценностей 69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению
19 – НДС по приобретенным ценностям 70 – расчеты с персоналом по оплате труда
20 – основное производство 77 – отложенные налоговые обязательства
21 – полуфабрикаты собственного производства 80 – уставный капитал
23 – вспомогательные производства 82 – резервный капитал
25 – общепроизводственные расходы 83 – добавочный капитал
26 – общехозяйственные расходы 86 – целевое финансирование
28 – брак в производстве 96 – резервы предстоящих расходов
29 – обслуживающие производства и хозяйства 98 – доходы будущих периодов
40 – выпуск продукции (работ, услуг) Активно — пассивные
41 — товары 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками
43 – готовая продукция 62 – расчеты с покупателями и заказчиками
44 – расходы на продажу 71 – расчеты с подотчетными лицами
45 – товары отгруженные 73 – расчеты с персоналом по прочим операциям
46 – выполненные этапы по незавершенным работам 84 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
50 – касса 75 – расчеты с учредителями
51 – расчетные счета 76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами
52 – валютные счета 79 – внутрихозяйственные расчеты
55 – специальные счета в банках 90 – продажи
57 – переводы в пути 91 – прочие доходы и расходы
58 – финансовые вложения 99 – прибыли и убытки
81 – выкупленные акции (доли)  
94 – недостачи и потери от порчи ценностей  
97 – расходы будущих периодов  

Забалансовые счета

001 – арендованные основные средства
002 – товарно – материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003 – материалы, принятые в переработку
004 – товары, принятые на комиссию
005 – оборудование, принятое для монтажа
006 – бланки строгой отчетности
007 – списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
008 – обеспечения обязательств и платежей полученные
009 — обеспечения обязательств и платежей выданные
010 – износ основных средств
011 – основные средства, сданные в аренду

Пример 1

Построение промежуточного баланса

На основании остатков средств организации на 31.12.__ составьте бухгалтерский баланс.

Остатки средств на начало периода ЗАО «Весна»:

№ п.п Наименование имущества организации Сумма, т.р.
Станки токарные на складе готовой продукции
Денежные средства в кассе
Незавершенное производство
Патенты
Основные материалы
Денежные средства на расчетном счете
Задолженность покупателей за отгруженную ранее продукцию
Здания и оборудование завода
Станки, отгруженные на экспорт
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
Уставный капитал
Задолженность перед банком по долгосрочному кредиту
Задолженность перед работниками по оплате труда
Задолженность перед банком по краткосрочному кредиту
Нераспределенная прибыль прошлого года