Расчет разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, возникших в отчетном периоде

И текущего налога на прибыль (ТНП)

№ операции Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении прибыли в бухгалтерском и налоговом учете, руб. Бухгалтерские проводки
Дебет Кредит Сумма, руб.
Сумма начисленного условного расхода на прибыль за отчетный период (с бухгалтерской прибыли), …
или
104 319 99-2 «Условный расход по налогу на прибыль» 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» 20 864
Сумма начисленного условного дохода на убыток за отчетный период (с бухгалтерской прибыли) 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» 99-2 «Условный доход по налогу на прибыль»
Отражен факт безвозмездного поступления материалов по договорной стоимости от ООО «Фрегат» (А0000) 30 000 09 «Отложенные налоговые активы» 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» 6 000
Списаны с расчетного счета пени и штрафы за непредставление налоговых деклараций и несвоевременное перечисление налогов. 25 000 99-2, «Постоянное налоговое обязательство» 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» 5 000

 

Окончание табл. 22

Учтены в налоговом учете (п.1.1 ст. 259 НК РФ) расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в марте 2009 г. Стоимость основных средств составила АВС474. Начислен постоянный налоговый актив. 32 148 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» 99-2, субсчет «Постоянный налоговый актив» 6 430
Начислено отложенное налоговое обязательство по налогооблагаемой разнице при амортизации основных средств. Амортизация в налоговом учете начислено больше на ВС500 чем в бухгалтерском учете. 21 500 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» 77 «Отложенные налоговые обязательства» 4 300
  Итого разниц между бухгалтерским и налоговым учетом 1 352 Итого ПНО, ПНА, ОНА и ОНО
  Налогооблагаемая прибыль 105 671
Текущий налог на прибыль 21 134 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» 68-4-1, «Расчеты по текущему налогу на прибыль» 21 134
  Чистая прибыль (104 319 – 21 134 + 6000 – 4 300 = 80985) 84 885      

Порядок отражения сумм отложенных налоговых активов (ОНА), отложенных налоговых обязательств (ОНО), постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянных налоговых активов (ПНА) в отчете о прибылях и убытках, приведен в табл. 23.

Табл. 23