Отражение хозяйственных операций на активных счетах

 

Порядок записей хозяйственных операций в активных счетах покажем на примере.

Пример 1. В балансе по статье «Денежные средства» отражаются имеющиеся у организации остатки средств на расчетном счете в банке 152 500 руб. Допустим, что в организации имели место следующие операции:

1. Зачислена выручка от реализации продукции ООО «Соло» на расчетный счет в банке 117АВС руб.

2. Получено из банка с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам организации 20АВС руб.

3. Перечислено с расчетного счета АВ000 руб. за полученное сырье от ООО «Оникс».

4. Перечислено в счет погашения задолженности за полученные материалы от ООО «Серп и Молот» на АВС000 руб.


5. Списаны с расчетного счета пени за несвоевременное перечисление налогов в ИФНС в сумме 1500 руб. Расходы по уплате пени приняты к учету.

6. Списаны банком проценты за предоставление кредита, выданного на пополнение оборотных средств, в сумме 3200 руб. Проценты приняты к учету.

Поступление денежных средств записывается на ту сторону счета, где показан остаток, т.е. в дебет, а расход – на противоположную сторону, т.е. в кредит.

После всех записей счет 51 «Расчетный счет» будет иметь форму, отраженную в табл. 5.

Остаток средств в активных счетах может быть только дебетовым, так как расход денежных и материальных средств не может превышать их наличия.

Табл. 5

Карточка по счету по счету 51 «Расчетный счет»

№ операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
Сальдо на начало месяца 252 000    
117 321     369 321
    20 321 349 000
    23 000 326 000
    321 000 5 000
    1 500 3 500
    3 200
Обороты за период   117 321 369 021  
Сальдо на конец месяца      

Отражение хозяйственных операций на пассивных счетах

 

Порядок записей хозяйственных операций в пассивных счетах покажем на следующем примере.

Пример 2.В приведенных остатках на начало отчетного периода имеется задолженность «Поставщикам и подрядчикам» в сумме 277 500 руб. Допустим, что в организации имели место следующие операции:

7. Поступили материалы от ООО «Серп и Молот», которые оприходованы на склад, Общая сумма по расчетным документам АВС000 руб. НДС в том числе.

Начальный остаток задолженности записывается в кредит счета, и здесь же отражается увеличение обязательств, а в дебет счета – уменьшение обязательств.

После всех записей счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» примет форму, отраженную в табл. 6.

Остаток в пассивных счетах может быть только кредитовым, так как погашение обязательств и уменьшение других источников образования ограничено их наличием.

Табл. 6