ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Элемент Алгоритм
ДОХОД от основной деятельности, в том числе: +
Выручка от продажи товаров, продукции. работ, услуг  
РАСХОД- от основной деятельности, в том числе:
Себестоимость проданных товаров, продукции. работ, услуг  
Расходы по продаже  
ДОХОД – прочие доходы +
РАСХОД –прочие расходы
ПРИБЫЛЬ до …
налогообложения (ДОХОДЫ-РАСХОДЫ)
=
НАЛОГ на прибыль
Чистая прибыль (чистый убыток)  

 

 

АКТИВЫ
ВНЕОБОРОТНЫЕ Внеоборотные активы представляют собой имущество организации, используемое в течение нескольких отчетных периодов. Стоимость такого имущества погашается путем амортизационных отчислений.
В том числе:
Основные средства – материальные внеоборотные активы, средства труда, имеющие материально-вещественную форму, и использованные при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение периода, превышающего год, сохраняя при этом свою натуральную форму (здания, сооружения, оборудование). По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.
Нематериальные активы –средства труда, не имеющие материально-вещественную форму, и использованные при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение периода, превышающего год, способные приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
Незавершенное строительство (вложения во внеоборотные активы) – это незаконченные и не сданные в эксплуатацию здания, сооружения и их отдельные конструктивные элементы, незавершенные затраты во внеоборотные активы (Включаются в статью «Основные средства» или «Нематериальные активы» в зависимости от его характера.
Доходные вложения в материальные ценности — материальные ценности, приобретенные организацией (поступившие в организацию) и предоставляемые плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Финансовые вложения (долгосрочные) — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год. в: — средства, направленные в уставные капиталы других предприятий (доли, паи); — средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий; — долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п
 
ОБОРОТНЫЕ Оборотные активы (средства)- часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла, включают обычно материалы, сырье, топливо, энергию, полуфабрикаты, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов, исчисляемые в денежном выражении. Стоимость оборотных производственных средств определяется суммированием стоимостей их отдельных видов.
В том числе:
Материалы –предметы труда (основные материалы – основа будущей продукции, вспомогательные материалы), используемые для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, используемые для обслуживания и управления производством.
 
Незавершенное производство — это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству. Определение дано в пункте 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством), конечный результат производственного цикла, предназначенный для продажи.
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи
Дебиторская задолженность – это суммы, причитающиеся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов, задолженность физических, юридических лиц, бюджета и т.п., возникшая в результате расчетов (долгосрочная – погашение которой произойдет через промежуток, превышающий год; краткосрочная — меньше года).
Финансовые вложения (краткосрочные) — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых менее года. в: — средства, направленные в уставные капиталы других предприятий (доли, паи); — средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий; — долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п
Денежные средства — аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий,

 

 

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) –

Это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием прошлых событий в хозяйственной деятельности организации и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов (активов). Обязательство возникает в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Срочные – кредиты и займы долгосрочные– срок возврата превышает год от даты отчетности; краткосрочные– срок возврата меньше года от даты отчетности;
Текущие – возникшие в результате расчетов с физическими и юридическими лицами

БАЛАНС

Актив Сумма Пассив Сумма
I. Внеоборотные активы   III. Капитал и резервы  
Нематериальные активы + Незавершенное строительство   Уставный капитал  
Основные средства + Незавершенное строительство   Добавочный капитал    
Доходные вложения в материальные ценности   Резервный капитал  
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  
Финансовые вложения (долгосрочные)   Итого по разд. III  
Отложенные налоговые активы     IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  
Итого по разд. I   Займы и кредиты    
II. Оборотные активы   Отложенные налоговые обязательств  
Запасы, в том числе:     Итого по разд. IV    
— сырье, материалы   V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
— готовая продукция и товары   Займы и кредиты    
— товары отгруженные     Кредиторская задолженность    
— расходы будущих периодов     — поставщики и подрядчик    
Налог на добавленную стоимость   — задолженность перед персоналом    
Дебиторская задолженность     — задолженность перед государст-венными внебюджетными фондами  
Финансовые вложения (краткосрочные)   — задолженность по налогам и сбора    
Денежные средства      
Прочие оборотные активы      
Итого по разд. II   ИТОГО по разд. V  
Баланс   Баланс  

 

 

ОЦЕНКА

Оценка активов.

Активы, за исключением дебиторской задолженности, оцениваются в зависимости от способа их поступления в организацию:

 

№ п.п Способ поступления   Формирование себестоимости
Приобретение за плату     = Цена поставщика     + Затраты, связанные с поступлением объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию (доставка, установка, погрузка, разгрузка, комиссионное, агентское вознаграждение, монтаж и др.)
Получение от собственников в оплату взноса в уставный капитал Стоимость, согласованная собственниками
Получение безвозмездно Рыночная стоимость
Изготовление Затраты по использованию в процессе производства, основных средств, материалов, трудовых ресурсов.

 

Дебиторская задолженность (при реализации продукции, работ, услуг) = Цена, устанавливаемая договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации

 

ЕСЛИ:

 

1) цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена, исходя из условий договора:

 

Дебиторская задолженность (при реализации продукции, работ, услуг) = Цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку от реализации продукции (работ, услуг)

 

2) оплата должна быть произведена неденежными средсвами:

 

    Дебиторская задолженность (при реализации продукции, работ, услуг)     = Стоимость ценностей, которые организация должна получить (цена по которой в сравниваемых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных ценностей).   Если стоимость, полученных ценностей не установить, стоимость ценностей, подлежащих передаче, (цена по которой организация продает аналогичные ценности)  

 

 

Оценка обязательств

 

  Текущее обязательство   = Цена, установленная договором между организацией и поставщиком или иным контрагентом.

 

ЕСЛИ:

 

1) цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена, исходя из условий договора:

  Текущее обязательство     = Цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, либо предоставляет во временной пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

 

2) оплата должна быть произведена неденежными средсвами:

    Текущее обязательство     = Стоимость ценностей, подлежащих передаче, (цена по которой организация продает аналогичные ценности)   Если стоимость, полученных ценностей не установить, стоимость ценностей, которые организация должна получить (цена по которой в сравниваемых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных ценностей).  

Величина оплаты или кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (накидок).