Карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


№ операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
Сальдо на начало месяца   277 500
23 000     — 254 500
321 000     66 500
    272 034 — 205 534
    48 966 — 254 500
Обороты за период   344 000   321 000  
Сальдо на конец месяца     254 500  

Отражение хозяйственных операций по счету 90 «Продажи»

 

Порядок записей хозяйственных операций в операционных счетах покажем на примере счета 90 «Продажи».

Пример 3. Допустим, что в организации имели место следующие операции:

8. Отгружена готовая продукция и предъявлены расчетные документы Обществу с Ограниченной Ответственностью «Соло» на сумму 117АВС руб., НДС в том числе.

9. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции – 65800 руб.

10. Списываются расходы на управление на счет «Продажи» – 12500 руб.

11. Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи» – 2300 руб.

12. Определяется финансовый результат от продаж – 18960 руб.

После всех записей счет 90 «Продажи» примет форму, отраженной в табл. 7.

В соответствии с принятой учетной политикой в организации к счету 90 «Продажи» открываются счета второго порядка – субсчета:

— 90-1 «Выручка»;

— 90-2 «Себестоимость продаж»;

— 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

— 90-4 «Акцизы»;

— 90-7 «Расходы на продажу»;

— 90-8 «Управленческие расходы»;

— 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-7 «Расходы на продажу», 90-8 «Управленческие расходы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Табл. 7

Карточка по счету 90 «Продажи»

№ операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
Сальдо на начало месяца  
17 896     17 896
    117 321 — 99 425
65 800     — 33 625
12 500     — 21 125
2 300     — 18 825
18 825    
Обороты за период   117 321   117 321  
Сальдо на конец месяца    

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет (табл.7).

После всех записей хозяйственных операций по субсчетам к счету 90 «Продажи», субсчета примут формы, отраженные в табл. 8, 9, 10, 11 12 и 13. Остатки по субсчетам в итог оборотной ведомости по синтетическим счетам не включаются.

 

Табл. 8

Карточка по субсчету счету 90-1 «Выручка»

№ операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
Сальдо на начало месяца  
    117 321 -117 321
Обороты за период     117 321  
Сальдо на конец месяца   117 321  

 

Табл. 9

Карточка по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж»

№ операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
Сальдо на начало месяца  
65 800     65 800
Обороты за период   65 800    
Сальдо на конец месяца 65 800    

Табл. 10